С 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%, и это значительно изменило подход к учету расходов прошлых лет. Минфин России занял жесткую позицию: переносить такие расходы на текущий год не допустимо. В данном материале разобраны ключевые аргументы, а также их практические последствия для бухгалтеров.
Нормативная база и позиция Минфина
В своих разъяснениях Минфин сослался на:
- письмо от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115810,
- письмо от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275,
- письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786.
Из этих документов следует, что в 2025 году нельзя учитывать расходы прошлых лет, относящиеся к периоду, когда ставка составляла 20% за счет новой 25% ставки.
Почему нельзя переносить расходы на текущий год
Дата документа — не главное
Министерство напоминает, что расходы признаются в тот период, когда они фактически возникли, а не тогда, когда бухгалтеру стали доступны первичные документы. Если, например, акт или счет «нашелся» лишь сейчас, это не изменяет реальный период признания расходов.
Ошибки прошлых лет: правила исправления
При обнаружении ошибок в налоговой базе прошлого периода применяются следующие принципы:
- перерасчет выполняется за тот период, когда была допущена ошибка;
- если определить период невозможно — корректировка осуществляется в год выявления ошибки.
Что поменяется с 2026 года
С 1 января 2026 года подход к учету расходов будет закреплен законодательством. Если обнаружены неучтенные расходы за 2024 год или другой более ранний период, и ошибка выявлена в 2026 году или позже, придется подавать уточненные декларации за соответствующие периоды, пересчитывая налоговую базу и сумму налога.
Практический совет для бухгалтеров
- Не стоит включать «старые» расходы в текущий год, если они относятся к периоду с меньшей налоговой ставкой.
- Безопасный путь — подача уточненных деклараций.
- Попытка учесть такие суммы в текущих расходах может привести к доначислениям, пеням и спорам с налоговыми органами.
В заключение стоит отметить, что Минфин собирается продолжать строгий контроль за соблюдением правил учета, поэтому важно заранее просчитывать риски и консультироваться с экспертами.
